مفهوم الدخل (نظرية المحاسبة )

اسعدك الله بالسرور والهنا
وابقاك في مسالك الخير والنجاح

العزيزة / عزيزة
مشكورة على التميز العلمى

السلام عليكم ورحمه الله وبركاته
تمهيد :

إن النظام المحاسبي المطبق في مناهج الدراسة هو ما يعرف بالنظام الإيطالي ، بينما يطبق في الواقع العملي النظامين الأمريكي ( قطاع خاص ) والفرنسي ( قطاع عام ) .
هذا و تعمل مصر الآن وفقاًًًًًًً لمعايير المحاسبة طبقا لقرار وزير الاقتصاد رقم 503 لسنة 1997 وقد صدر أخر تعديل لهذه المعايير في عام 2006، وقد ترتب على تطبيق هذه المعايير المحاسبية الجديدة المعمول بها أن تغير شكل القوائم المالية ، كما تغيرت صفة بعض المصروفات للتحول إلى أصول والعكس .
سؤال : ما هو الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية ؟
قائمة الدخل : هي قائمة تعبر عن إيرادات فترة محددة ومصروفات هذه الفترة بهدف تحديد صافي الربح أو خسارة تلك الفترة ، لذلك نكتب قائمة الدخل عن السنة المالية المنتهية في 31/12/0000
وبالتالي فإنه عند إعداد هذه القائمة يتم تحديد إيرادات الفترة المعدة عنها وبالتالي تحديد المصروفات الخاصة بها .
قائمةالمركزالمالى : هي قائمة تعبر عن الأصول ( ممتلكات الشركة ) والخصوم ( إلتزامات على الشركة ) وكذلك حقوق الملكية في لحظة محددة ، لذلك نكتب قائمةالمركزالمالى في 31/12/0000
قائمة التدفقات النقدية : هي قائمة توضح مصادر الحصول على النقود وأوجه إستخدام هذه النقود وذلك عن فترة محددة .
سؤال : ما هي حقوق الملكية ؟
هي إلتزامات على الشركة لأصحابها لا يرد إلا عند التصفية ، بينما الخصوم هي إلتزام على الشركة للغير يجب دفعه أثناء حياة الشركة .
- وتتكون حقوق الملكية من :_
1. رأس المال . 2. الإحتياطيات . 3. الأرباح أو الخسائرالمحتجزة أو المرحلة.
4. صافي ربح أوخسارة العام ( إن لم يوزع ) . وفي توزيعه يظهر تحت مسمى جاري الشريك ( شركة فردية ) أو دائنو توزيعات ( شركة مساهمة ) تحت مسمى خصوم متداولة .
سؤال :_ ما هو رأس المال ؟
رأس المال ليس أصل وليس خصم ، إنما هو أحد بنود حقوق الملكية .
سؤال :_ ما هو الفرق بين المخصصات و الإحتياطيات ؟
المخصصات : هي عبء على الإيرادات ، أي هي مصروفات يتم تكوينها لمواجه خسائر مؤكدة مثل الإهلاك ، وخسائر غير مؤكدة مثل ديون مشكوك في تحصيلها ، وهذه المخصصات تظهر كمصروف في قائمة الدخل ، ويتم تكوينها بغض النظر عن نتيجة المنشأة من ربح أو خسارة .
الإحتياطيات : هي تدعيم للمركز المالي أي هي توزيع الأرباح .
مثال :_ شركة أهدى إليها أصل ثابت ( جهاز تكييف ) تقدر قيمته بمبلغ 5000 ج ، ما هو القيد المحاسبي لإثبات هذا الأصل بدفاتر الشركة .
5000 الأصول الثابتة
5000 إحتياطي رأس مالى


خطابات الضمان
تعريف

هو تعهد من البنك بان يضمن شخص ما لدى جهة ما فى موضوع ما بان يدفع مبلغ ما اذا لم يلتزم بشروط التنفيذ
عمولات خطب الضمان = 5 . 00 % أو 1. 0 %
(1) عمولات خطاب الضمان
100000*1. 000 = 1000 جنية
1000 من ح/ المصروفات العمومية ( عمولة )
1000 من ح/ الصندوق

(2) يستعلم البنك عن العميل

إولا : عميل ذو سمعة طيبة ثانيا : عميل بدون سمعة
يتم الحصول على الخطاب الضمان بدون ضمان يتم الحصول على الخطاب بشروط وهى ايداع ولا تجرى قيود نسبة 40% من قيمه الخطاب كوديعه

100000* 40% = 400000 جنية
400000 من ح/ الأرصدة المدينة
400000 إلى ح/ البنك و الصندوق


(3) فى حالة تنفيذ المشروع
إولا : عميل ذو سمعة طيبة ثانيا : عميل بدون سمعة
يتم رد خطاب الضمان ولا تجرى القيود يتم رد الخطاب و يتم الافراج عن الوديعة
ورقة خطاب الضمان فى الشركة ليس لها قيود 400000 من ح/ البنك
( كان لها قيود نظاميه سنة 1966 ثم الغيت ) 40000 إلى ح/ الأرصده المدينه
(تأمين خطاب الضمان )

(4) فى حلة عدم تنفيذ المشروع

إولا : عميل ذو سمعة طيبة ثانيا : عميل بدون سمعة

يتم تكوين مخصص لمقابة الخسارة فى يتم مصادرة الوديعة و تعتبر ديون المعدومة
القضية المرفوعة على الشركة
1000000 من ح/ مخصصت بخلاف اهلاك 400000 من ح/ مصاريف عمومية (ديون معدومة)
1000000 ألى ح/ المخصصت (قضايا) 400000 الى ح/ الارصدة المدينة (تامين)




---
يتم تكوين مخصص ب 600000 بمقابلة خسارة
القضية
----
600000 من ح/ مخصصات بخلاف الاهلاك
600000 الى ح/ مخصصات قضايا

انواع خطابات الضمان

خطاب الضمان تامين ابتدائى مده ثلاث أشهر
خطاب ضمان تامين نهائى مده سنه

بفرض تجديد خطاب الضمان

سوف يأخذ البنك عمولة مرة ثانية
1000 من ح/ المصروفات العمومية (عمولة )
1000 الى ح/ لصندوق

التعامل بعمله أجنبيه

باعت الشركه بضائع بمبلغ 3000 $ سعر الدولار 6 جنيه
باعت الشركه بضائع بمبلغ 4000 $ سعر الدولار 6.5 جنيه
أشترت الشركه بضائع بمبلغ 2000 $ سعر الدولار 7 جنيه

أذا اعلمت ان سعر الدولار فى نهايه العام ب 6.4 جنيه
رصيد اول العام 1000 $ ب 5000 جنيه

18000 من ح/ الصندوق
18000 الى ح/ المبيعات
3000 $ x 6

260 من ح / الصندوق
260 الىح/ المبيعات
4000 $x 6.5

12250 من ح/ المشتريات
12250 الى ح/ الصندوق
2000 x 6.125

49000
- متوسط سعر الدولار = --------- = 6.125
8000

فى نهايه العام يعاد تقييم سعر الدولار حسب سعر السوق

6.4 x 6000 = 38400

فروق العمله بالموجب = 38400 – 36750 = 1650

ما فائدة الأوراق المالية:
إن النقود، أو ما يسمى بالأوراق النقدية أداة أساسية للتعاملات بين الناس وبخاصة في العمليات التجارية. إلا أن معظم التجار لا يحتفظون – غالباً- في خزائنهم بالنقود السائلة بدون استثمار.
ولذلك فإنهم يحتاجون دائماً إلى الائتمان، ويكون ذلك في شكل منح المدين أو المشتري فترة زمنية يسدد بعدها القيمة المطلوبة ( وهذا هو الائتمان). ولذلك نشأت الحاجة إلى مستندات تنظم هذه الأعمال التجارية، سميت بالأوراق التجارية؛ وهي مختلفة عن الأوراق المالية مثل النقود والأسهم والسندات وأذون الخزينه
ا نواع الأوراق التجارية وأهم خصائصها:

الأوراق التجارية هي صكوك ( محررات مكتوبة) قابلة للتداول، تمثل حقاً نقدياً يستحق الدفع بمجرد الإطلاع (بمجرد تقديمه)، أو بعد أجل قصير أو طويل. وجرى العرف على قبولها كأداة وفاء.
وانواعها هي الكمبيالة، الشيك، والسند الإذني والسند لحامله.

وأهم خصائص الأوراق التجارية:

- أنها قابلة للتداول بين الناس بطريق التظهير أو بطريق المناولة المباشرة.
- تمثل قدراً مستحقاً من المال لأنها تتضمن دفع مبلغ معين من أصل معين وفي وقت محدد لصالح مستفيد آخر.
- تمثل ديناً مستحقاً للدفع بمجرد الطلب أو بعد أجل بحيث يستطيع حاملها أن يضعها في أحد البنوك بغرض تحصيلها لصالحه.

أهم الوظائف الاقتصادية للأوراق المالية:

- الورقة التجارية أداة للائتمان قصير الأجل؛ بمعنى أنك إذا اشتريت بضاعة من تاجر، وأعطيته كمبيالة لصالحه تستحق الوفاء بمبلغها بعد 3 أشهر؛ فمعنى ذلك أنك استفدت بفترة ائتمان لمدة 3 أشهر، يمكنك فيها بيع البضاعة وتحقيق ربح ثم سداد قيمة الكمبيالة للتاجر في الأجل المحدد.
- تداول الأوراق النقدية بكثرة يؤدي إلى استهلاكها بسرعة بالإضافة إلى تعرضها للضياع أو للسرقة.
- الأوراق التجارية لها أهمية كبرى للاقتصاد، فهي أداة وفاء وأداة ائتمان.

الفرق بين الكمبيالة والشيك والسند الإذني:
- الكمبيالة:
هي صك (محرر) مكتوب وفق أوضاع شكلية، حددها القانون، قابلة للتداول. وتتضمن ثلاثة أطراف، هم: الساحب، والمسحوب عليه والمستفيد.
ويتم فيها أمر بالدفع غير مشروط من الساحب إلى المسحوب عليه بأن يدفع مبلغاً من المال في تاريخ محدد أو بمجرد الاطلاع إلى الطرف الثالث وهو المستفيد أو حامل الصك.

- الشيك:

هو صك (محرر) مكتوب وفق أوضاع شكلية استقر عليها العُرف التجاري، وهو مكون من ثلاثة أطراف، وفيها أمر صادر من صاحب الشيك وهو الساحب إلى طرف آخر مسحوب عليه وهو – في هذه الحالة – البنك، وذلك بأن يدفع البنك مبلغاً من المال للطرف الثالث وهو المستفيد، ويسمى أيضاً حامله أو "لأمره" وذلك عند الاطلاع، أي بمجرد تقديم الشيك.

- السند الاذني:

هو صك مكتوب في شكل خاص قابل للتداول، وهو يتضمن طرفين فقط. وفيه تعهد المدين ( محرر السند) بدفع مبلغ من المال بمجرد الاطلاع أو في ميعاد محدد لأمر أو لإذن شخص آخر هو المستفيد.
ويختلف السند عن الكمبيالة في أنه يتضمن طرفين فقط، ويعتبر أداة وفاء إذا كان يستحق السداد بمجرد الاطلاع، وفي هذه الحالة يقوم مقام النقود. ويعتبر أداة ائتمان إذا تضمن أجلاً للوفاء (أي دفع القيمة في تاريخ محدد). والسند الأذني هو الجاري العمل به في مجال البنوك.

ما الفرق بين الشيك والكمبيالة؟

الشيك قريب الشبه من الكمبيالة غير أنه يختلف عنها في أمرين:
1- أنه يكون دائماً مستحق الوفاء بقيمته بمجرد الاطلاع أو تقديمه للبنك لأنه أداة وفاء، ولأنه لا يقوم بوظيفة ائتمان، وإن كان يستعمل كأداة للائتمان في بعض الحالات، فذلك يعتبر عرفاً تجارياً ولكن ليس قانونياً.
2- الشيك مسحوب على بنك أما الكمبيالة فمسحوبة على أشخاص أو جهات أخرى.

البروتستو:

ماذا يعني؟
هو ورقة رسمية يحررها مُحضر من المحكمة، وفيها يثبت امتناع المدين الأصلي (المسحوب عليه) عن السداد للورقة التجارية المقدمة له. وهو إجراء لابد منه إذا أراد حامل الورقة (المستفيد) الاحتفاظ بحقه في الرجوع قانونياً على المدين، ويتبع إجراء البروتستو إجراءات قانونية أخرى من اختصاص المحاكم.

فائدة التظهير:

التظهير هو الوسيلة التي يتم بموجبها تداول الأوراق التجارية، وهي جملة تكتب على ظهر الورقة التجارية يقصد بها إما نقل ملكية قيمة الورقة إلى المظهر إليه (المستفيد الجديد)، أو توكيله باستلام قيمتها.

انت فعلا مبدعه